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许泽:海淘究竟缴了多少税——跨境电商零售进口商品税收政策解读

发布日期:2020-06-01

      跨境电子商务,泛指分属不同国境的交易主体,通过电子商务技术达成交易、进行支付结算,并通过跨境物流送达商品,完成交易合同的跨境商业活动。按照跨境电商参与主体的不同,可以将跨境电商业务划分为跨境电商进出口企业对企业(即B2B),跨境电商零售进出口企业对个人(即B2C),跨境电商零售进出口个人对个人(即C2C)。近年来为普通消费者所熟悉的跨境电商零售进口B2C和C2C模式,简单通俗地讲,就是境内的消费者通过境内外的各大电商平台,线上选购喜爱的商品,并通过线上支付的方式完成购买,然后就等待收货就行了。看似简单的一个线上跨境网购,后台的电商服务企业、支付平台、物流企业、报关企业、互联网企业跑断了腿操碎了心。这一系列的动作,俗称“海淘”。

      随着国内境外消费需求的猛增和国家对跨境电商行业的大力支持,近年来跨境电商零售进口无论是消费者规模还是成交规模,都迎来了爆炸性的增长。有关研究机构数据显示,2019年海淘用户达到了1.55亿人,2020年海淘用户有望达到2.35亿人规模。2019年中国跨境电商零售进出口额达到1862.1亿元人民币,是2015年的5倍,年均增速49.5%。随着跨境电商综试区增加,跨境电商市场规模将进一步扩大,2020年进出口交易额有望达到2800亿元。

 

  图1  2018-2020年中国海淘用户规模走势预测(来源:公开资料整理)

 

  图2   2015-2020年中国跨境电商零售进出口交易额(来源:公开资料整理)

      在海淘日渐普遍的今天,很多消费者不清楚自己的每次网购究竟缴了多少税?税是如何构成的?针对广大海淘消费者群体关心的缴税问题,许泽律师对现行的跨境电商零售进口税收政策的来龙去脉作一个简单介绍。

      我国关于跨境电商零售进口的税收政策,可以分为三个时期。第一个时期,跨境电子商务方兴未艾,消费者的跨境网购需求处于萌芽阶段,宏观层面并无配套的税收政策,限额内原则上按照个人物品征收行邮税。2013年海关总署下发了《关于跨境电商服务试点网购保税进口模式问题通知》 ,其中规定试点网购商品以“个人自用、合理数量”为原则,网购商品不超过1000元限额的,按照个人邮递物品征收行邮税。超过1000元的,应按照一般货物规定缴税。这个时期的海淘限额只有区区1000元,基本满不足了广大群众的需要。

      第二个时期,为适应跨境电商行业的高速发展,2016年财政部、海关总署和税务总局发布了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》 ,明确了跨境电商平手商品按货物征税,个人单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税。

      第三个时期,跨境电商零售行业进入了爆炸期,跨境网购无论是人数还是交易额都达到了新高。为促进跨境电子商务零售进口行业的健康发展,2018年财政部、海关总署和税务总局发布了《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》 ,明确规定将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元,年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,按一般贸易管理。

      按目前的税收政策,举例说明可能的三种征税情况。第一种情况,单次在限制5000元内并且不超过个人年度限制26000元的:

      应征关税 = 完税价格 × 0 = 0

      应征消费税 = 法定计征的消费税 × 0.7

      应征增值税= 法定计征的增值税 × 0.7

      应纳税额 = 0 + 应征消费税 + 应征增值税

      第二种情况,单次超过5000元,但不超过个人年度限值26000元的,可以按照跨境电商零售渠道进口:

      应征关税 = 完税价格 × 关税税率

      应征消费税 = 法定计征的消费税

      应征增值税= 法定计征的增值税

      应纳税额 = 应征关税 + 应征消费税 + 应征增值税

      其他情况,按照一般贸易模式进口并全额征税。

      对一般海淘群体和电商消费者而言,单次网购的消费金额控制在人民币5000元内,可以最大程度的享受到相应的政策优惠,同时还要注意不要超过个人年度限额。当然,土豪可以无视限额,积极为国家税收做贡献,毕竟纳税是光荣的!


作者:许泽律师

四川恒和信律师事务所国际法律部律师